Kasowy PIT już od 1 stycznia 2025 roku

Wprowadzenie kasowego PIT od 1 stycznia 2025 roku stanowi jedną z najważniejszych zmian w polskim systemie podatkowym. Nowe przepisy dają przedsiębiorcom możliwość rozliczania podatku dochodowego dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za towary lub usługi. Dla wielu firm, zwłaszcza małych i średnich, to rewolucyjne rozwiązanie, które poprawi płynność finansową i pozwoli uniknąć problemów związanych z opóźnionymi płatnościami. W tym artykule szczegółowo omówimy zasady kasowego PIT, jego korzyści oraz konkretne sytuacje, w których może być korzystny.

Czym jest kasowy PIT?

Kasowy PIT to metoda rozliczania podatku dochodowego, w której przychód rozpoznawany jest w momencie faktycznego wpływu środków pieniężnych na konto przedsiębiorcy, a nie w chwili wystawienia faktury czy wykonania usługi. Oznacza to, że przedsiębiorca zapłaci podatek dochodowy dopiero wtedy, gdy otrzyma zapłatę od swojego kontrahenta.

Głównym celem tego rozwiązania jest wsparcie płynności finansowej firm, szczególnie mikro, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). Kasowy PIT eliminuje problem płacenia podatku od niezapłaconych faktur, co jest szczególnie uciążliwe w przypadku opóźnień płatniczych.

Co dzieje się w przypadku braku zapłaty?

Dopóki przedsiębiorca nie otrzyma zapłaty od kontrahenta, nie jest zobowiązany do rozpoznania przychodu i zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji. Jeśli zapłata za wystawioną fakturę nie wpłynie w ciągu dwóch lat od daty jej wystawienia, przepisy wymagają rozpoznania przychodu, niezależnie od faktycznego wpływu pieniędzy. W takim przypadku przedsiębiorca musi zapłacić podatek dochodowy od tej kwoty, nawet jeśli środki nie zostały otrzymane. Ta sama zasada będzie również obowiązywać w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.

Kasowy PIT dobrowolny

Kasowy PIT będzie stanowić dobrowolną formę rozliczenia podatku dochodowego. Przedsiębiorcy nie są zobligowani do stosowania tej formy rozliczenia, co pozwala na indywidualną ocenę jej korzyści i dostosowanie do specyfiki działalności. Jest przewidziany zarówno dla podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą od pewnego czasu, jak i dla tych, który dopiero działalność rozpoczynają.

Kasowy PIT dotyczy wyłącznie transakcji między przedsiębiorcami B2B. Oznacza to, że zarówno wystawca faktury, jak i odbiorca muszą prowadzić działalność gospodarczą. Nie ma możliwości stosowania tej formy rozliczenia przy transakcjach z konsumentami B2C.

Dla kogo przeznaczony jest kasowy PIT?

Kasowy PIT został zaprojektowany z myślą o przedsiębiorcach, którzy najbardziej odczuwają problemy zatorów płatniczych, natomiast muszą oni spełnić poniższe warunki:

• prowadzą działalność wyłącznie samodzielnie, czyli przez jednoosobową działalność gospodarczą. Nie będą mogli skorzystać z niego osoby prowadzące spółkę cywilną czy jawną,
• ich roczne przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 mln złotych,
• w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzą ksiąg rachunkowych.

Istotne jest, że kasowy PIT obejmuje zarówno przychody, jak i koszty. Oznacza to, że koszty uzyskania przychodu są uwzględniane dopiero wtedy, gdy faktycznie uregulujemy należność za otrzymaną fakturę zakupową. Jeśli faktura pozostaje nieopłacona, nie możemy jej uwzględnić jako koszt w rozliczeniu podatkowym.

Zakres wyłączeń kasowego PIT

Kasowy PIT nie znajdzie zastosowania w kilku specyficznych przypadkach, które zostały wyłączone z możliwości rozliczania tą metodą. Oto sytuacje, których nie będzie obejmować:

• Transakcje z podmiotami powiązanymi: Rozliczenie kasowe nie dotyczy transakcji przeprowadzanych z podmiotami, w których podatnik posiada co najmniej 5% udziałów lub praw,

• Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych: Kasowy PIT nie może być stosowany w przypadku transakcji zawieranych z kontrahentami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w krajach uznawanych za stosujące szkodliwą konkurencję podatkową,

• Przychody ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych: Przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są wyłączone z tej formy rozliczenia.

Te ograniczenia mają na celu zapewnienie przejrzystości systemu i eliminację ryzyka nadużyć związanych z rozliczaniem podatku dochodowego metodą kasową.

Obowiązki przedsiębiorcy stosującego kasowy PIT

Przedsiębiorca wybierający kasowy PIT będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji faktur, w której będą rejestrowane przychody rozliczane metodą kasową.

Kolejnym kluczowym wymogiem jest złożenie oświadczenia o wyborze metody kasowego rozliczania przychodów. Dokument ten należy dostarczyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dla przedsiębiorców kontynuujących działalność termin na złożenie oświadczenia upływa 20 lutego roku podatkowego. Natomiast osoby rozpoczynające działalność gospodarczą mają czas do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność. Jeśli działalność została zarejestrowana w grudniu, oświadczenie należy złożyć najpóźniej do końca tego roku podatkowego.

Decydując się na metodę kasowego rozliczania przychodów, podatnik jest zobowiązany stosować ją przez cały rok podatkowy. Wyboru tego dokonuje się na kolejne lata, o ile przedsiębiorca nie zdecyduje się na rezygnację. W takim przypadku zmiana musi zostać zgłoszona najpóźniej do 20 lutego danego roku podatkowego.

Korzyści z wprowadzenia kasowego PIT

• Poprawa płynności finansowej: Dzięki zasadzie rozliczania podatku dochodowego wyłącznie od faktycznie otrzymanych płatności, przedsiębiorca unika sytuacji, w której musiałby zapłacić podatek od przychodów, które jeszcze nie wpłynęły na jego konto.
• Przejrzystość i uproszczenie rozliczeń: Przedsiębiorcy mogą łatwiej śledzić swoje zobowiązania podatkowe, opierając się na rzeczywistych przepływach pieniężnych.
• Możliwość zastosowania ulgi na złe długi: W przypadku braku zapłaty przedsiębiorca może skorzystać z ulgi na złe długi w VAT, co pozwala obniżyć zobowiązania podatkowe. Choć kasowy PIT dotyczy podatku dochodowego, ulga VAT dodatkowo chroni przed stratami wynikającymi z nierzetelnych płatników.
• Elastyczność i możliwość rezygnacji: Kasowy PIT jest dobrowolny, co oznacza, że przedsiębiorca sam decyduje, czy chce korzystać z tej metody. Jeśli uzna, że metoda ta przestała być dla niego korzystna, może z niej zrezygnować, zgłaszając decyzję do urzędu skarbowego najpóźniej do 20 lutego danego roku podatkowego.

Przykłady zastosowania kasowego PIT

W celu lepszego zobrazowania, jak działa kasowy PIT, przedstawiamy przykłady z codziennej praktyki:

• Przedsiębiorca usługowy : Pan Adam prowadzi firmę budowlaną. Wystawia fakturę na kwotę 20 000 zł z terminem płatności 30 dni. Klient opóźnia płatność o 90 dni. Dzięki kasowemu PIT pan Adam nie musi płacić podatku dochodowego od tej kwoty, dopóki faktycznie jej nie otrzyma.
• Sklep internetowy: Pani Monika sprzedaje produkty ekologiczne. Kasowy PIT pozwala jej uniknąć płacenia podatku za transakcje, które klienci odwołują lub za które nie płacą na czas.

Rola biura rachunkowego

Wielu przedsiębiorców korzysta z pomocy biur rachunkowych, które pomagają zrozumieć przepisy kasowego PIT. Księgowi oceniają, czy metoda kasowa jest korzystna dla konkretnej firmy, biorąc pod uwagę jej specyfikę i strukturę finansową. Dodatkowo sporządzają i składają w imieniu klienta niezbędne oświadczenia do urzędu skarbowego w wymaganych terminach. Regularnie śledzą terminy płatności i wpływy środków pieniężnych, co jest kluczowe w kasowym PIT.

Podsumowanie

Kasowy PIT to rozwiązanie, które może zrewolucjonizować sposób rozliczania podatku dochodowego przez przedsiębiorców w Polsce. Dla firm nowe przepisy oznaczają poprawę płynności finansowej, większą elastyczność w zarządzaniu środkami i ochronę przed ryzykiem związanym z opóźnionymi płatnościami. Wprowadzenie tego systemu wymaga jednak odpowiedniego przygotowania, w tym prowadzenia dodatkowej ewidencji oraz dostosowania procesów księgowych. Biura rachunkowe mogą odegrać kluczową rolę w pomocy przedsiębiorcom w zrozumieniu i wdrożeniu kasowego PIT.

Jeśli masz pytania lub potrzebujesz pomocy skontaktuj się z naszymi ekspertami, aby uzyskać kompleksowe wsparcie w zakresie księgowości i doradztwa podatkowego!

Zapraszamy również do kontaktu i sprawdzenia naszej wizytówki Google.